La réponse courte. Les revenus de location meublée non professionnelle se déclarent sur l'annexe 2042 C PRO, dans la rubrique des revenus industriels et commerciaux non professionnels. Au micro-BIC, les recettes brutes vont en case 5ND (5OD pour le second déclarant) et l'administration applique l'abattement elle-même. Au régime réel, seul le résultat issu de la liasse fiscale se reporte : le bénéfice en 5NA, le déficit en 5NY. L'erreur classique, déclarer ses recettes brutes en 5NA, double l'impôt.
Chaque printemps, la même scène : des loueurs pourtant bien organisés perdent une soirée devant cette annexe, et une partie d'entre eux la remplit mal. Voici la carte des cases, régime par régime.
Au micro-BIC : les recettes brutes, rien d'autre
Le micro-BIC se déclare en deux minutes, à condition de respecter deux règles :
- Déclarez les recettes brutes : loyers charges comprises, sans abattre quoi que ce soit. C'est l'administration qui applique l'abattement (50 % en longue durée et meublé classé, 30 % en tourisme non classé).
- Case 5ND pour le premier déclarant, 5OD pour le second, dans la rubrique « locations meublées non professionnelles ». Les meublés de tourisme classés et non classés disposent de cases dédiées depuis la loi Le Meur : suivez les intitulés de la notice de l'année, ils reprennent les catégories des plafonds micro-BIC.
Un loueur à 12 000 euros de loyers déclare donc 12 000 euros, pas 6 000 : abattre soi-même puis laisser l'administration abattre une seconde fois est l'erreur inverse de celle du réel, et elle divise l'impôt indûment, avec régularisation à la clé.
Au régime réel : le résultat de la liasse, jamais les recettes
Au réel, la 2042 C PRO n'est que la dernière marche : le calcul du résultat s'est fait en amont, dans la liasse fiscale 2031-2033. Il ne reste qu'à reporter :
| Votre situation | Case (déclarant 1) | Case (déclarant 2) |
|---|---|---|
| Bénéfice | 5NA | 5OA |
| Déficit de l'année | 5NY | 5OY |
| Déficits des années antérieures non encore imputés | Cases dédiées de la rubrique | idem |
L'erreur qui coûte le plus cher du LMNP : inscrire les recettes brutes en 5NA. L'administration imposerait alors 12 000 euros là où la liasse concluait, par exemple, à un résultat nul après charges et amortissements. Le contribuable paie le barème plus 18,6 % de prélèvements sociaux sur un revenu qui n'existe pas. Cette erreur se corrige par réclamation, mais mieux vaut ne jamais la commettre : au réel, la 2042 C PRO ne porte que le résultat.
Grâce à l'amortissement, ce résultat est très souvent zéro : la case 5NA reste vide ou affiche 0, et c'est le but du jeu, comme expliqué dans notre guide de l'amortissement.
Les trois vérifications avant de valider
- La cohérence liasse-déclaration : le chiffre en 5NA/5NY doit être exactement celui de la liasse télétransmise. Un écart déclenche une demande d'explication quasi automatique.
- Le SIRET et l'adresse d'activité demandés dans l'en-tête de la rubrique : ceux de votre immatriculation.
- Les déficits antérieurs : le stock reportable des dix dernières années se suit d'année en année, comme détaillé dans notre article sur le déficit LMNP. Un report oublié est une déduction perdue.
Qui remplit quoi, dans un couple ou une indivision
Les cases se déclinent par déclarant : le déclarant 1 utilise les cases en 5N, le déclarant 2 celles en 5O. Pour un bien détenu en indivision hors couple fiscal, chaque indivisaire déclare sa quote-part de résultat sur sa propre déclaration, à proportion de ses droits. La ventilation vient de la comptabilité de l'indivision : c'est elle qui fait foi.
Vos questions, nos réponses
Dans quelle case déclarer ses revenus LMNP au micro-BIC ? +
En case 5ND pour le premier déclarant (5OD pour le second), pour les recettes brutes charges comprises. L'administration applique elle-même l'abattement de 50 %, ou de 30 % pour un meublé de tourisme non classé, dans les cases dédiées à cette catégorie.
Dans quelle case déclarer au régime réel ? +
Le bénéfice issu de la liasse fiscale en case 5NA (5OA pour le second déclarant), le déficit de l'année en 5NY (5OY). Jamais les recettes brutes : seul le résultat calculé dans la liasse 2031-2033 se reporte.
Que se passe-t-il si je déclare mes recettes brutes en 5NA ? +
L'administration impose l'intégralité de la somme au barème plus prélèvements sociaux, comme si vos charges et amortissements n'existaient pas. L'erreur se répare par réclamation avec la liasse en preuve, mais elle coûte du temps et parfois une avance de trésorerie.
Faut-il joindre la liasse fiscale à la 2042 C PRO ? +
Non : la liasse est télétransmise séparément au format EDI, en amont. La 2042 C PRO ne fait que reporter son résultat. Les deux documents doivent simplement raconter la même histoire, au centime près.
Où déclarer un résultat nul ? +
En case 5NA, à zéro, avec le SIRET renseigné. Ne rien déclarer du tout est une erreur : l'activité existe, son résultat est simplement nul grâce aux charges et amortissements.
Les prélèvements sociaux se calculent-ils sur quelle base ? +
Sur le résultat imposable : le bénéfice après abattement au micro-BIC, ou le résultat de la liasse au réel. Un résultat nul au réel signifie zéro impôt et zéro prélèvements sociaux sur vos loyers.